个税改革，红利有哪些

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6月19日，《个人所得税法》修正案草案提交第十三届全国人民代表大会常务委员会第三次会议审议。受到社会高度关注的税制改革已被提上立法议程。这些改革措施的意义是什么？它们会给纳税人带来什么影响？关于相关问题，《经济日报》记者采访了专家学者。

减轻税收负担，促进公平

个人所得税是中国仅次于增值税和企业所得税的第三大税种。据统计，2017年，我国个人所得税收入为11966亿元，占税收总额的8%以上。个人所得税不仅是增加财政收入的重要税种，也是调节社会收入分配、促进经济稳定增长的重要工具，对保障和改善民生、实现社会公平正义具有重要意义。

这项改革是自1980年以来对个人税法的第七次重要修订。“这次改革意义重大。一方面，有利于减轻个人特别是中低收入人群的税收负担，对扩大内需、稳定增长有积极作用；另一方面，全面征收、提高基本成本削减标准、增加特别扣除等措施有利于促进社会公平和正义。”中国财政科学研究院院长刘尚希说。

国家税务总局税务研究所所长李万甫说，这次修订是一次比较全面的税制改革，“在综合征收、税率结构和特殊扣除等方面都向前迈出了一大步，很好地体现了税制的公平合理。”

国家会计学院财政政策与应用研究所所长李认为，税制结构的调整将使中国的直接税和间接税更加平衡。“自2007年中国企业所得税两法合并以来，近年来税制改革的重点一直是以增值税为基础的间接税。这一税制改革对完善我国直接税制度乃至整个税制结构具有积极意义。”李对说道。

注意综合与分类的结合

党的十八届三中全会提出“要逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制度”。什么是综合分类税收制度？综合税制按年纳税，要求纳税人在扣除法定扣除额和可扣除费用后，对其年收入适用过高的累进税率。分税制对不同性质的个人收入进行分类，以不同的税率扣除不同的费用和税款。

综合分类税制兼有综合税制和分类税制的特点，主要是按不同比例预扣部分收入项目，其余收入项目合并适用累进税率。

专家认为，将四项劳动收入纳入目前的综合征税范围，符合综合税制的发展趋势，同时也考虑了当前征管能力和配套条件的实际情况。

“个人所得税结合综合分类结合了一些收入项目，并根据这些项目的总收入进行征税，这是符合纳税原则的，这样可以使税负的分配更加公平，有利于个人所得税的充分发挥。收入分配的调节作用。”中国社会科学院财经研究所税务研究室主任张斌说。

提高基本成本降低标准

“个人所得税的基本扣除额已从每月3500元提高到每月5000元(每年60000元)，因此，一些纳税人已从缴纳个人所得税改为不超过有关扣除额，因此他们可以免税。与此同时，即使是收入超过扣除额的纳税人也会受益，因为他们只需缴纳超过部分税款。”李对说道。

首次对工资薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费等四种劳动收入进行综合征税。因此，上述扣除标准是综合收入的基本成本扣除，也就是说，无论纳税人收到什么收入，只要这四种收入综合起来，每年就要扣除6万元。

以李为例，以月收入1万元的工资和薪金为例。根据现行税法，假设不考虑补充社会保险和商业医疗保险，假设基本社会保险和住房公积金为2000元，应纳税额为(10000-3500-2000)×10%-105 = 345元。

根据税收修正案草案，可以增加特别扣除额，并将3%的税率提高一倍。假设不考虑特殊扣除、补充社会保险和商业医疗保险，假设基本社会保险和住房公积金为2000元，应纳税额为(10000-5000-2000)×3% = 90元，减征255元。"假设有特殊扣除，税额可能为零."李对说道。

刘尚希还认为，这一次提高基本成本削减标准更为合适，因为这符合社会关切。“再加上实行特殊扣除等措施，将有助于进一步减轻中低收入人群的负担，培养中等收入群体。”刘尚希说。

税制要素的改革非常重要

值得注意的是，此次税制改革除了提高综合收入的基本扣除标准外，还包括优化和调整税率结构、设立特殊附加扣除、增加反避税条款等内容。专家普遍认为，重视税制改革不仅可以提高基本成本降低标准，而且税制要素在其他方面的改革也非常重要。

李说，税率改革的总方向是优化和调整税率结构，扩大低等级税率的范围，即扩大适用于低税率的税基。例如，原来适用于10%税率的税基现在适用于3%，这意味着更多的人适用低税率，这有利于全面减轻税收负担。

草案中新的特殊扣除条款也引起了广泛关注。“通过改善基本成本削减和优化税率结构，将减轻纳税人的税收负担，特别是引入一些特别扣除，这是针对儿童教育和医疗支出较多的群体的。减税措施将使个人所得税的税负分配更加均衡、合理和公平。”张斌说道。

北京大学经济学院教授刘一认为，目前中国个人所得税的征收方式主要是从源头上扣缴。随着个人所得税全面分类体系的逐步建立和特殊附加扣除的建立，个人所得税自行申报的作用将会更加突出。与此同时，在享受更公平的税收制度的同时，公众也需要承担更多的责任，如实提供收入信息和自我报告。(记者曾薛)

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