天猫商家为何成为纳税新主力 减税降费放水养鱼政策正加速见效

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减税无疑已成为中国今年财政政策的基调。在3月25日的“中国发展论坛2018年年会”上，新任财政部长刘坤再次强调了今年减税的决心，表示将继续调整增值税水平，进一步激发市场主体活力，推动实体经济发展。这是关于“减税和减费”的最新官方声明。

减税不仅涉及线下实体产业，还会给电子商务带来实质性的好处。从某种意义上说，这可以视为去年“电子商务纳税”争议的最终结论。事实上，从近年来税收政策制定者的表现来看，一直都有为“小微电子商务”减轻税收负担的想法，并将在今年大规模实施。

去年3月31日，全国工商联和国家税务总局联合召开的“深化税制改革，帮助民营企业发展”座谈会，公布了税收杠杆调整方向的信息，实际上对民营企业是相当有利的。国家税务总局局长王军在讲话中表示，将进一步加强税收政策支持。如扩大小微企业享受企业所得税减半优惠的范围，将年应纳税所得额上限从30万元提高到50万元，中小科技企业R&D费用扣除比例从50%提高到75%，尽可能促进民营企业和所有企业的发展。

在国家税务总局的谈话中，还有一个值得思考的插曲。京东创始人刘和阿里巴巴创始人马云对小微电子商务是否应该享受税收优惠存在争议。刘呼吁增加“小微电子商务”的税额；马云认为大企业应该成为主要纳税人，而小企业应该考虑多放水养鱼。小企业在互联网上寻找生存机会，让小企业能够活得更好，这是税收杠杆调整中应该考虑的地方。王军即兴说:“从技术上讲，对小企业征税是完全可能的。然而，对于小型电子商务，新的商业形式，特别是新的商业形式，可以采用，我们应该非常谨慎地处理税收。应该更多地支持发展。”

事实上，小微企业减免税可以视为国家税务总局的一贯立场。在今年两会期间接受媒体采访时，王军指出，今年的减税措施是历年来政府工作报告中最受关注的，分量重、力度大，将覆盖亿万自然人和千万企业。他还指出，今年的减税措施重点是减轻小微企业和工薪阶层的税负、鼓励创业、促进消费和改善民生。

减税、减费、放水养鱼的一贯政策正在加速其成效。2017年，阿里巴巴集团和蚂蚁金服集团共纳税366亿元，日均纳税1亿元，带动生态上下游纳税超过2900亿元。线上和线下相结合的新零售生态催生了许多纳税明星，许多传统企业基于天猫进行了数字化改造，纳税规模持续上升。例如，国内制造业巨头美的多年来在天猫的销售额超过100亿元。通过与天猫的合作，美的开拓了海外市场，推出了“中国品牌”，拥抱了“新零售”带来的亮丽业绩，支持了2017年超过140亿元的纳税规模。不仅像美的这样的大企业，还有很多相对小的企业，比如老字号五芳斋，在天猫上赢得了“第二个春天”。2016年，利税规模达到3.36亿元；快餐品牌“三只松鼠”通过天猫频道变得受欢迎，它的表现已经连续三年翻了一番。截至2017年9月，天猫的销售额累计超过100亿英镑，早在2016年就实现了1亿多英镑的纳税。数据显示，“新零售”生态的巨大效应推动天猫商户成为中国商业圈的税收支柱。

数据显示，过去五年，国家不断实施减税措施，税收收入增速也一度放缓，但2017年，中国税收收入同比增长8.7%。一方面是减税，另一方面是税收收入幅度的反弹。如何解释这一现象？这是由于减税带来的企业效益的提高以及随后实体经济的振兴。特别是国家鼓励创新和发展，这有利于像阿里巴巴这样的平台培育新的税基，成为新的纳税主力军。

阿里巴巴本身作为超级纳税人，也通过平台效应拓宽了税基，创造了新的税源，促进了实体经济的振兴。这一模式也引发了学术界对电子商务税收问题的重新审视。中国社会科学院财经研究所税务研究室主任张斌代表主流学术界。他认为，目前社会上对电子商务税收的讨论存在误区。很多人没有注意到，电子商务平台本身已经成为国家纳税的重要力量，尤其是这个平台带动了大量的税收。在平台上对小企业征税和增税的观点不仅不符合国家的一贯政策，也不利于放水养鱼、扩大税基和刺激就业。

政府对“小型和微型电子商务”的态度是“放水养鱼”。要真正实现“放水养鱼、扩大税基、刺激就业”的目标，不仅要对小微电子商务减税，还要有进一步的激励措施。

阿里巴巴的纳税实践证明，作为一个带有“企业孵化器”色彩的平台生态，电子商务的发展不仅直接贡献了税收，而且通过促进大规模平台企业的成长间接带动了税收。未来，作为一个具有国际竞争力的“数字经济”，随着云计算和其他技术赋予更多传统产业以权力，税收驱动效应只会更强。有鉴于此，“小微电子商务”将不再争取减税和免税。

中国政法大学法治政府研究所副所长赵鹏等人甚至提出了《数字经济促进法》，为我国数字经济的健康发展提供了坚实的制度保障。

编辑朱昱