监管正出手！*ST公司改聘迷你会计所 保壳动机明显

本篇文章2536字，读完约6分钟

据了解，新《证券法》实施后，会计师事务所不再需要持有证券期货相关业务许可证。一些濒临暂停上市的公司最近聘请了审计机构，并选择了以前不具备证券资格的“小型”会计师事务所，注册会计师不到10人。一些市场参与者表示，不排除小型会计师事务所风格激进、愿意承担高风险业务的情况；警惕这类会计师事务所的独立性，不要排除“放水”的可能。

对于上市公司转聘审计机构的混乱局面，监管部门正试图阻止这种泄露。

据了解，新《证券法》实施后，会计师事务所不再需要持有证券期货相关业务许可证。一些濒临暂停上市的公司最近聘请了审计机构，并选择了以前不具备证券资格的“小型”会计师事务所，注册会计师不到10人。一些市场参与者表示，不排除小型会计师事务所风格激进、愿意承担高风险业务的情况；警惕这类会计师事务所的独立性，不要排除“放水”的可能。

4月21日，财政部会计司明确表示，针对取消会计师事务所证券资格审批、部分事务所新承接证券服务业务的情况，财政部将根据财政部97号令的要求，组织力量进行自查，并按照有关规定采取责令整改等措施，规范会计师事务所审计市场秩序。

同时，从财政部的声明中可以看出，会计师事务所承担上市公司的审计业务不是“零门槛”的，“应采取普通合伙或特殊普通合伙的形式”；“不要从事与其自身规模、实践能力和冒险能力不相称的业务”。

小型会计办公室揭幕

今年3月，新《证券法》正式实施，其中提到会计师事务所将取消证券业务的资格限制，今后所有会计师事务所都可以在证券市场上公平竞争相关的审计业务。对于许多会计师事务所来说，这是一个机会，也是一个考验。

最近，两家上市公司引起了市场的关注，主要是因为他们聘请的新会计师事务所以前从未从事过证券服务业务，注册会计师数量少，职业保险的累计赔偿限额和风险准备金小，这使得行业怀疑他们是否具备专业能力和投资者保护能力。

其中，圣新沂(600145，临床单元)计划于3月26日聘请深圳唐唐会计师事务所。根据这家会计师事务所的信息，全所共有12名员工；注册会计师有3名，注册会计师的人数只是设立会计师事务所的最低要求；总资产为68万英镑，净资产为12万英镑。

唐唐会计学院购买了累计赔偿限额为1000万元的执业保险。根据《会计师事务所职业责任保险暂行办法》第九条，“从事上市公司等高风险业务的会计师事务所，累计赔偿限额不低于100万元乘以合伙人人数与5000万元的较高者”。唐唐会计学院的累计薪酬限额远低于这一要求。

小型审计机构在a股资本市场出现后，其审计能力受到了市场的质疑。上海证券交易所对此非常关注，先后发出了两封询证函，要求充分证明唐唐会计学院是否具备专业能力。

同样，神武环保(300156，诊所单元)。4月14日，公司拟任命北京蓝雨会计师事务所有限公司为2019年度审计师。

据公开信息，截至2019年底，蓝雨共有从业人员22人，其中从事证券服务业务的注册会计师7人，注册会计师3人。北京蓝雨会计学院购买了累计赔偿限额为1000万元的职业保险；累计职业风险准备金437.6万元。这也与《会计师事务所职业责任保险暂行办法》第九条的要求相去甚远。

深交所第一次发出关注函时，考虑到自身公司面临的主要风险、以往的审计业务发展、上市公司行业的审计业务经验、专业人员配备等因素，要求蓝雨解释是否具备承担公司年度审计业务的专业能力，是否按照相关规定备案。

4月20日，深交所根据《会计师事务所执业许可证及监督管理办法》第六条发出第二封关注函，称“会计师事务所从事证券服务业务应采取普通合伙或特殊普通合伙的形式”，并要求蓝雨核实其是否符合相关证券服务业务的执业条件。根据公开信息，北京蓝雨是一家有限责任公司。

警惕上市公司保护自己外壳的冲动

值得注意的是，上述两家上市公司有一个共同的特征——它们都处于退市的边缘。“2019年度报告能否顺利发布”和“2019年度财务报告是否出具非标准审计意见”两个因素决定了两家公司的命运。

4月20日，神武环保发布暂停和终止上市的风险警示公告，称2018年已经发布了不能发表意见的审计报告，如果2019年年报再次发布不能发表意见的审计报告，将暂停上市。

此外，截至目前，该公司尚未正式聘请2019年的审计师。暂停上市后一个月内未披露相关年报的，深圳证券交易所可以决定终止该公司股票上市交易。

*新沂在3月份也发布了类似的风险预警公告。

根据深圳某会计师事务所的分析，上市公司能够理解保护壳的动机，并会尽最大努力保持其上市地位。“小公司可能更大胆，敢于接受业务，但有些小公司敢于与上市公司合作。但是现在监管非常严格。一旦发现问题，他们将与会计部门沟通。”

越来越多的市场参与者担心，新《证券法》实施后，此类未从事证券服务业务的小型会计师事务所可能会被濒临退市的上市公司“收购”，从而达到保护空壳的目的。

监管当局也注意到了这一点。深交所在询问神武环保时，尖锐地询问上市公司“是否存在购买审计意见的情况”，并要求补充说明聘请没有证券服务业务经验的审计机构的原因。

对上市公司进行审计不是零门槛

经交易所询问，财政部会计司于4月21日做出了明确声明。

针对取消会计师事务所证券资格审批和部分事务所新承接证券服务业务的情况，财政部明确表示将按照财政部第97号令的要求组织力量进行交叉检查，并按照有关规定采取责令整改等措施，规范会计师事务所审计市场秩序。

财政部在回答记者关于会计师事务所从事证券服务业务的提问时表示，小型会计师事务所承接上市公司审计业务并非零门槛:

1.《注册会计师法》规定:“有限责任会计师事务所应当符合国务院财政部门规定的业务范围。”财政部令第97号规定:“从事证券服务业务以及法律、行政法规规定的其他涉及公共利益的特定业务的会计师事务所，应当采取普通合伙或者特别普通合伙的形式。”

2.财政部第97号令规定:“会计师事务所不得从事与其自身规模、执业能力和风险承担能力不相适应的业务。”

关于从事证券服务业务的会计师事务所备案问题，财政部表示，根据新《证券法》，从事证券服务业务的会计师事务所应当向国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。"目前，财务部正在与相关部门共同制定相关的备案办法."