基层央行内部控制建设需完善

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李楠妮丁小七

随着中央银行职能的调整和转变、业务范围的变化和服务手段的更新，不断提高内部控制水平，建立科学有效的风险防控体系，对于确保基层央行顺利履行职责具有重要的现实意义。目前，中国人民银行内部控制建设不断完善，为组织规范、有序、科学、高效运行提供了有效手段，为组织目标的实现奠定了长效保障机制。然而，在日常管理和业务操作过程中仍存在一些不足之处，值得关注。

个别控制环节的管理制度需要改进和明确。目前，对控制环节的规定还比较模糊，难以明确参与实际管理工作的部门的权力和义务，容易导致内部控制的缺失。例如，对于合同管理，没有专门针对整个合同管理过程的系统或一般规则。在相关的集中采购管理系统中，虽然合同管理受到限制，但仅限于合同签订。因此，合同审批和合同纠纷处理没有明确的职责分工，缺乏集中统一的管理制度。

内部控制组织结构应优化职责分工。由于内部控制的建设涉及到整个单位，在实践中，通常设立一个领导部门，负责全面的组织、协调和沟通，促进内部控制的建立和各部门各种内部控制措施的实施，这一角色通常由内部审计部门承担。但是，内部审计部门也是风险管理的第三道防线，需要对内部控制的合规合理性和风险可控性进行监督和评估。因此，内部审计部门同时率先实施和监督内部控制。事实上，它不能满足不相容职责分离的原则，这在一定程度上影响了内部审计部门在审计评价和监督中的独立性。

内部控制信息化水平有待进一步提高。目前，内部控制已经实现了预算业务管理、收支业务管理、集中采购管理、资产管理等领域的一些业务流程和控制环节的信息化管理，并利用相关管理系统实施内部控制。但是，在一些经济活动领域，内部控制管理仍然以手工控制为主，没有使用信息管理手段。如低值易耗品的入库登记和领用都采用手工记账，低值易耗品的日常发放和库存较重。没有低值易耗品管理系统，就难以实现低值易耗品库存和使用信息的规范化收集和科学管理。

针对上述不足，笔者提出以下完善内部控制的建议。

深化内部控制机制建设。建立和强化内部控制意识，营造良好的内部控制环境，加强各部门之间的沟通协调机制，是内部控制有效发挥的基础。由于组织的内部控制涉及面广，业务运作的调整和变化也会对内部控制措施产生影响。有必要对各级员工进行内部控制培训，以促进他们对内部控制的理解和掌握。同时，要完善预算制度和财务工作流程，协调各部门和岗位的力量，推动部门和员工明确内部控制规范要求，适应内部控制管理理念，掌握内部控制措施和方法，营造良好的控制环境。

理顺内部控制工作协调机制。以“统一领导、分级负责”为继续深化内部控制建设的工作思路，以各业务职能部门为建立和实施内部控制的主体，落实相关领域内部控制的日常管理职责；内部审计、纪检监察、岗位监督等部门负责内部控制监督、检查和风险评估等工作。一、完善岗位自我监督、主管部门日常检查、部门间相互制约的三级监督体系，把握事件发生前、发生中和发生后的监督环节，同时尽快建立独立、权威的基层人民银行内部监督机制，围绕重要业务开展各项专项和内部控制审计，逐步开展纪检监察工作，有效发挥监督部门在强化红线意识和底线思维方面的积极作用，促进

加强信息手段的整合和应用。信息技术的输入和使用可以有效提高内部控制的效率和质量，降低控制成本，有效避免人为因素造成的风险和损失。根据本单位的工作目标和实际运行情况，针对尚未实现信息化管理的控制环节，建立电子账户等信息管理系统。同时完善内部控制各个领域的信息管理系统，如采购业务、资产管理、预算管理等。不同的管理模块相互关联，实现系统间业务数据的有效沟通，形成整个业务流程的信息数据，提高业务管理效率，逐步构建从单一控制环节到多个控制环节的集成统一的信息管理模式。(张乐制图)