中国首富何时会呼吁给自己加税？

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春节期间我看了两个新闻故事。一个是美国微软公司的创始人比尔·盖茨在接受采访时说，像他这样的人应该缴纳更高的税。一是山东黄明集团董事长黄明通过微信公众账号实名举报德州市委领导“懒惰政治”，新官上任三把火，政府对企业承诺的土地使用权没有兑现。

近年来，企业家们通过互联网表达他们的观点。曹，包括福耀玻璃(600660)，披露了中美投资的成本效益账户，发现“中国制造”的综合税负高于“美国制造”。35%；娃哈哈的宗批评了太多乱七八糟的税费，并支付了500种轻收费。建议减税，扩大税基，降低投资成本；今年年初，毛振华·斯诺痛斥亚布力阳光度假村被人欺负。

纳税人的权利和义务在财政和税收的背后，反映了国家和各利益相关者之间的关系。正如宗所说，企业对国家的贡献主要取决于向国家缴纳的税款。那么，为什么美国最富有的人要求增加税收，而中国最富有的人却总是要求减税，甚至像窦娥和祥林嫂那样大喊大叫呢？

美国首富经常呼吁为自己增税

美国时间2月18日，比尔·盖茨告诉cnn记者:“我比任何人都要多缴税，超过100亿美元，但政府应该要求像我这样的人多缴税。”他批评了共和党的税收改革计划。“这不是累进税，而是倒退税。与中产阶级或穷人相比，富人会得到更多的好处，所以这与你想看到的总趋势相反……”

在另一次采访中，当谈到加税时，记者问:“你认为政府应该发挥积极作用，而不应该让商界去想办法吗？”比尔·盖茨回答说:“商业是混乱的。商业可以解决‘我们会更富有，人们会买更多的东西’的问题，但政府是解决不公平问题的绝对主角。”

去年11月，乔治·索罗斯和400多名美国富人起草了一份请愿书，向国会提交，反对共和党的减税计划。他们是负责任财富组织的成员，该组织覆盖了5%的美国富人。他们的年收入超过150万美元，拥有大量资产。他们说，“我们敦促你们反对任何进一步加剧不平等的法案。”“我们呼吁国会增加税收，以带来更多急需的收入，并恢复对重要服务的投资。这样做将有助于创造就业机会，巩固中产阶级，并确保美国的经济成功。”。特别是，他们反对共和党废除遗产税的计划，认为仅这一项就将导致美国政府在10年内损失2690亿美元的税收，“超过对食品和药物管理局、疾病控制中心和环境保护局的投资”。

去年3月，居住在纽约的80名富人联名致信纽约州议会和州长库姆默(Kummer)，要求政府提高他们和其他高收入人群的税收，以筹集20亿美元支持教育和改善基础设施，并帮助该州的穷人和无家可归者。他们的年收入超过65万美元，是纽约州最富有的1%。信中说:“是时候投资纽约的长期经济活力了。”我们需要投资来帮助我们所有的同胞摆脱贫困，攀登经济阶梯，包括建立一个从学前到大学的强大的公共教育体系。此外，我们需要投资脆弱的桥梁、隧道、水道、公共建筑和道路。”

沃伦·巴菲特多年来一直敦促国会提高最富有人群的所得税税率。2001年，他在《纽约时报》上与120名富人发表了一份联合声明，呼吁政府不要取消遗产赠与税，称这将使富有的孩子得到一些免费的东西，让富人永远富有，穷人永远贫穷。在奥巴马任期内，他写信给共和党议员，称他的秘书的实际所得税税率高于他的。奥巴马宣布的增加百万富翁税收的计划被称为巴菲特规则，但遭到了共和党的反对。

秘书的税率高于老板的原因是巴菲特的工资被定为10万美元，他的大部分收入来自长期资本收益或合格的股息收入，这些收入的最高税率仅为15%。此外，巴菲特还做了很多慈善捐赠，这些捐赠可以从他的收入中扣除。他首选的融资方式是使用投资产品作为抵押贷款，因为这种贷款的利息也可以通过税收扣除。巴菲特当时在信中写道:“作为一个群体，这些超级富豪向联邦政府缴纳的所得税比他们的接待员要少。”

你认为美国最富有的人要求增加税收怎么样？

崇拜者认为，要求最富有的人提高自己的税收表明“这个国家的许多富裕居民愿意给予更多。”首先，这些富人的想法是，“我们关心我们的国家就像我们关心我们口袋里的钱一样。”他们不想看到税收改革计划加剧不平等并带来更大的社会矛盾。其次，他们支持对自己征税，以满足基础设施投资的需要。他们担心财政收入的损失可能导致教育、医疗保险和医疗补助的严重削减，这将严重打击对人的投资。

有些人认为最富有的人有很多避税的方法，而且规模比要求的增税要大得多。以索罗斯为例。2008年之前，他的对冲基金公司在海外设立了平行基金，推迟收取客户支付的佣金，将佣金投资于基金，并继续投资和增值，而无需缴税。2008年，国会缩小了这一差距，但索罗斯已将资产转移到爱尔兰。苹果公司还利用了爱尔兰的税收萧条政策，自20世纪80年代以来，它发起了所谓的“双重爱尔兰三明治”避税结构(荷兰子公司利用欧盟国家之间的税收优惠，以零税率将海外收入转移给爱尔兰子公司，只要海外基金没有汇回美国，就没有必要缴税)，使苹果公司的海外税率仅为23%。

哈佛大学经济学教授格雷戈里·曼昆一直反对对1%的富人征税。在他看来，乔布斯凭借其天才般的创新获得的财富比其他任何人都多，如果征税，就很难鼓励创新。1%的最富有的人依靠自己的能力和利用全球市场获得了巨额财富。尽管这个群体的收入占总收入的20%，但他们缴纳的所得税却超过了40%。的确，少数人通过寻租和其他非法手段致富，这导致了经济不平等的恶化，但这不能仅靠经济手段来解决。曼昆也谈到了巴菲特。他说，巴菲特说“前台支付的税款比他多”，谈论的是税率而不是金额，而巴菲特似乎忘记了计算公司的税款是一个非常大的数额。当然，即使收入最高的人增加税收，巴菲特也肯定会找到避税的方法，而中产阶级将是高税收的最大受害者。

曼昆认为，通过增加累进税和政府转移支付来直接干预收入差距并不能改变贫富之间的不平等。相反，如果收入差距因工人技能或科技进步而扩大，政府的“多余行动”将破坏经济秩序，影响经济效率。

在我看来，合理避税是企业的自然权利，呼吁增加个人所得税是富人的社会责任。巴菲特和他的专业团队知道如何节税，但不要忘记，巴菲特在2006年承诺逐步将伯克希尔·哈撒韦公司的所有股票捐赠给慈善基金会。他曾经说过，数百万人经常向教堂、学校和其他机构捐款，这意味着他们放弃了看电影、出去吃饭或其他个人享受的机会。“相比之下，即使捐出99%财富的承诺实现了，我和我的家人也不必放弃任何个人需求；而且，这个承诺并不要求我奉献我最宝贵的财产——时间。.....对于一个陷入困境的孩子来说，导师的友谊和关怀远不是用支票就能买到的。我妹妹多丽丝每天都给别人提供面对面的帮助。我在这方面做得很少。他也相信有一些物质的东西可以让生活更舒适，但也有很多东西是不能的。你拥有的越多，你就越容易被物质所占据。他说除了健康，最宝贵的财富是朋友。

巴菲特认为他的财富是“许多因素的结合”，比如生活在美国、幸运基因和复利。他认为美国经济体系(经济活力)是伯克希尔·哈撒韦过去50年利润的一个高尚的人。他说:“我的好运气越来越突出，因为我生活在市场经济体制下。尽管它有时会造成扭曲的后果，但它总体上让美国人受益。.....我和我的家人对我们不寻常的运气并不感到内疚，但心存感激。如果我们把超过1%的财产用在自己身上，这不会让我们更快乐或更健康。相反，剩余的99%的财产会对他人的健康和福利产生巨大影响。这一现实为我和我的家庭指明了一条明确的道路:保留足够的财产供我们享用，其余的捐给社会以满足社会的需要。”

仔细研究美国富人的“分散财富的方式”(要求增税也是分散财富的一种方式)，就会发现一个良好的经济制度和一个有利于充分发挥企业家创新精神，使他们获得丰厚利益的环境，最终会促使他们更好地回报社会。此外，富人分散财富和减少因贫富两极分化造成的社会冲突也有宗教原因，这一点将不再赘述。

中国企业的税收负担重吗？

为什么中国富人总是呼吁“减税、减税”？这里的核心问题是中国企业的税收负担是否沉重。如果它很重，当然应该减少；如果它不重，我们应该研究它为什么感觉这么重。

中国企业税负过重的一个重要依据是世界银行和普华永道发布的全球企业税负报告。根据该报告，2016年，所有国家(地区)的企业平均总税率为40.6%，而中国为68%，居世界第12位。该报告是由世界银行的一个工作组提供的，该工作组模拟了一个从事传统劳动密集型制造业的中型企业。企业的总税负是根据其在各经济体中的税率计算的，总税率是通过除以其商业利润(企业支付所有税款前的净利润)获得的。

在本报告中，总税负由企业税、劳动税和其他税组成，不包括个人税和不影响利润的增值税(增值税可以转嫁)。中国的企业税是指企业所得税和土地增值税。美国没有土地增值税，公司税主要指公司所得税。劳务税是指养老保险、医疗等社会保障费用，在中国是指“五险一金”。其他税费指的是一些小税种，如财产税。

在上述定义下，我国模拟劳动密集型经营的中型传统制造企业税负相当重。在现实中，我们也可以听到许多企业抱怨“如果他们完全纳税，几乎没有钱赚”，所以中国的税收遵从性不高。

普华永道(PricewaterhouseCoopers)的代表表示，由于产业结构、成本结构、发展阶段、税收制度倾向(例如，侧重于企业税或个人税)的巨大差异，所获得的指标和排名只能反映每个经济体税收负担的一个方面，而不能代表整体情况。一些中国学者说，中国的税收主要是间接税，所以企业对税费的痛苦更加敏感。例如，在2016年全国人大会议期间，联想集团(Lenovo Group)首席执行官杨表示，无论经济好坏，中国的增值税都被固定在17%，这在23年里没有改变，而产品的毛利率已降至15%，这让企业不堪重负。

时任中国财政部长楼继伟表示:“世界银行衡量的总税率属于微观税负分析，其指标范围和数据选择与主流算法有很大不同。比较税收负担，关键是宏观税收负担，即总收入与名义国内生产总值的比率。从国际比较的角度看，无论哪种口径，中国的宏观税负都低于世界平均水平。”然而，他承认中美企业的负担有差距。美国大公司通常为员工提供商业医疗保险作为非工资福利，不包括在社会保障费用中；我国存在土地成本高、劳动力成本优势弱、利率高、企业利润率下降等客观问题。

楼继伟是对的，中国宏观税负的横向比例(官方认可的数字约为30%，而外部引用的数字约为37%)并不太高(国际货币基金组织[2013]:世界平均宏观税负为38.8%，发达国家平均为42.8%，发展中国家平均为34.4%)，但也应该注意到，根据世界银行的分类标准，人均gdp、

方正证券(601901)去年发布了中美税制比较报告，指出中国企业的税收负担在总税率和增税方面明显高于美国。这份报告比较了几家著名的中美企业的税收负担。基于销售收入的税率显示，格力电器(000651，诊断股票)的综合税率为2.96%，高于通用电气的1.19%；福耀玻璃的综合税率为3.60%，高于康宁的1.69%；SAIC (600104)的综合税率为1.15%，高于通用汽车的0.15%。基于净利润的税率显示，格力电器的综合税率为23.60%，高于通用电气的11.59%；福耀玻璃的综合税率为18.72%，高于康宁的11.49%；SAIC的综合税率为19.24%，高于通用汽车的5.79%。

方正证券的报告还认为，中国企业税负高的一个重要原因是“非税收负担”重。企业感受到的“高成本”包括社会保障费用、行政费用、行政灰色隐性寻租成本(如突破审批、审查、盖章和许可等无形费用)、环境保护成本等。

收费负担叠加在税收负担感觉上

2016年4月至6月，财政部下属的中国财政科学研究院对全国企业进行了一次大规模的“降低成本”调查，获得了7867份有效样本问卷。问卷调查结果显示，2013-2015年样本企业成本费用收入占比分别为109%、103.58%和137.95%，表明样本企业整体处于亏损状态。其中，主营业务成本是企业综合成本的“大部分”，2013-2015年占80%以上，而税收成本相当于企业管理成本，每年徘徊在6%左右。

据报道，企业的税收成本低于综合成本，这是“非主流”。但是为什么企业关注税收负担呢？

首先，许多企业并没有严格区分税费，而是把它们当作自己的税收负担，特别是当地方税务机关收取各种费用时，这就更被企业所考虑。大量的政府性收费是企业负担中反映出来的最重要的问题，包括行政性收费、政府性基金、社会保险费、工会会费等。

尽管中国已经多次进行了清洁费改革，但许多地方收费仍然存在且混乱。政府级别越低，非税收入的比重就越高，而法定收费在任中还有很长的路要走。由于企业将沉重的负担感叠加在税收负担上，他们更加重视税收负担。此外，经济增长率下降，经营困难，负担痛苦，税收负担成为释放压力和不满的主要“出口”。

最后，研究建议，不仅要减轻税收负担，还要强调降低企业的综合成本，如进一步清理收费和立税，规范各种政府收入，清理不合理的收费负担，打破“垄断保护”，整顿“权力中介”，大力推进“财政返还”等。

2013-2015年样本企业各项成本占比(单位:%)及2015年税收及其他成本对比

当制度环境完善时，中国也会有富人要求为自己增税

中国的商业环境正在改善，总体上正在改善。然而，在公平竞争、实现国民待遇、完善法律保障、塑造新的政商关系、转变政府职能、建设社会信用等方面，企业仍有许多不尽如人意的地方。

中国社会普遍存在税收焦虑、税收负担痛苦和税率恐惧，人们总是希望税收能够减少。根据国家税务总局的数据，2017年国家税收体系的年税收收入为12.6万亿元(扣除出口退税后)，按现行价格计算，同比增长8.7%。这一增长在合理的范围内，但并不低。中国的宏观税负水平接近发达国家。然而，由于公众直接感受到的公共产品和福利比例较低，政府非预算收入比例较高，收支透明度较低，人民承受着沉重的税收负担。在这种情况下，谁想加税，肯定是自找麻烦，而且征收成本很高。财产税出不来了，关键在这里。

然而，必须指出的是，税收是每个公民和法人的责任，世界各地的优秀企业都将税收视为企业公民的第一责任。中国的税基还不够宽。以个人所得税为例，中国纳税人仅占劳动人口的7%。与美国相比，根据税收政策中心的统计，2015年，美国有9380万纳税人，占纳税人总数的54.7%，7750万纳税人无需纳税，占纳税人总数的45.3%。(注:纳税人是指填写纳税申报表的人，可以是个人或多个家庭成员。)当然，如果五险一金也被视为包括消费税在内的一般税收负担，那么中国的纳税人人口就很大。然而，根据现有统计，中国的个人所得税更像是中产阶级税、白领税和金税，其覆盖面远远低于美国。没有哪个中国首富会因为擅长避税而苦恼，并呼吁增税。

中国企业沉重的税负主要是由于间接税，但间接税最终会转嫁到消费者身上，这也是世界银行在计算企业税负时应排除不影响利润的增值税的原因。

需要注意的是，中国税制改革的一个基本方向是逐步提高直接税的比重，未来个人所得税和财产税比重的提高是必然的。当然，相关的扣除必须同时进行。

目前，人们的纳税意识不足，这也与预决算缺乏公开性和人们的不安有关。楼继伟说:“预算和决算公开后，人们知道钱是怎么花的，花得对不对，所以人们自然愿意交税。预算改革的首要任务是公开和透明。公开是普遍的，不公开是例外。所有的关卡都应该这样。

中国最富有的人经常呼吁改善商业环境，但他们也应该认识到，一个健康和可持续的商业环境不应该是优惠政策的萧条，也不应该是利用政府的“家长式作风”进行的优惠交易。中国财政科学研究院院长刘尚希表示，我国预算资金使用严重分散，财政支出已达20万亿元。如果所有的政府部门都只关心分钱和扔钱，不仅改革很难真正推进，还会出现其他问题。他说:“当我到当地进行调查时，我发现一些企业可以以创新的名义从不同的政府部门获得资金，他们想要的钱不是小数，甚至不是几亿美元。在这种情况下，想想这个企业的主要能量会做什么。企业将想方设法创造各种创新的名称，并到各个政府部门筹集资金。”

中国企业名义税负很高，但实际税负却大大降低。原因之一是政府干预无序，而不是创造三种公共环境，而是直接干预微观运作。大量的转移支付和补贴是不合理的，有的变相补贴国有企业，有的给外国打着非市场经济的幌子，有的使企业患佝偻病，最终惩罚诚实的纳税人。一方面，收费种类繁多，增加了企业的负担，另一方面，对企业有各种补贴和优惠待遇。这是一个非常奇怪的现象，简而言之，你无法逃避它。虽然事实上，各级政府对企业的支持力度并不小，但在一个期望不稳定、变数多、公平性差、人治强的环境中，很多企业心里都不舒服，即使赚了钱，也很难表达出真诚的感激之情。那么谁会“愚蠢地”主动要求增税呢？

当中国真正在市场经济法治化的道路上取得实质性突破时，当企业家不需要看官员的脸，不需要依靠特殊的恩惠，不需要融入私人生活时，他们可以在市场上用真正的技能赚钱。整个环境是公平、非歧视和透明的，他们会对中国的市场环境和制度环境有真正和长远的信心，也会真诚地回馈社会，而不是把回馈当作某种“权宜之计”。中国经济越是想实现高质量的发展，就越是会迫使政府治理走向现代化、法制化和便利化。这一改革的程度将决定中国经济的确定程度。我相信，当我们的制度环境完善时，中国最富有的人肯定会为自己呼吁加税。